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为什么企业所得税法和会计准则规定不一样?
  • 作者:admin
  • 发表时间:2020-07-29 19:03
  • 来源:未知

  税法为国家服务,会计准则是用来规范企业会计行为的,会计服务于企业。会计中承认的「利润,负债等」,即是企业承认的,但不一定被税法所承认。暂时不承认即出现了暂时性差异,永远不承认则出现永久性差异。

  在未来确认应纳税所得额时,资产账面价值大于计税基础,负债账面价值小于计税基础,则出现应纳税暂时性差异。

  因为会计非常强调权责发生制,目的是保证报表利润的可比性,以便报表使用者考核管理层,所谓利润只是纸上的数字而已。

  税法的主要目的是足额的收钱,收钱是收付实现行为,而权责发生制有个特点就是利润与现金收付无关,完全按权责发生制收税可能会导致如下问题:

  甲企业本年出租了块地,约定20年租金200万,前10年免租金,但是会计上还是要确认10万收入,这样第一年企业手里就没有现钱来缴税了。

  租客乙企业拿到地虽然没有付租金,但是会计上还是要预提租金10块作为成本,可是没有发票不能扣除……因为甲企业欠税领不到发票。

  基于以上原因,现行所得税法采用以权责发生制为主,收付实现制为辅的模式,与以权责发生制为原则的会计准则存在一定的差异。

  1.权益法和成本法的计量区别。会计准则的很多资产是使用权益法计量,但是这个收益并没有实现,无法对其收税所以企业所得税只能承认成本法。不如说你有一套用来出租的房子,你按照投资性房地产使用权益法计量了,但是房子没有卖掉之前这个钱你其实 没有收到,所以企业所得税按照成本法在你卖掉时才确认收入。以权益法计量的金融资产,股权投资都是这个道理。

  2.一些费用类项目企业所得税有所对金额有所限制。比如广告费,工资三费,业务招待费,捐赠,资本弱化也应该算是。这是因为好多费用不好控制,通过比例进行限制。

  4.会计计收入所得税不计的。典型是持有国债利息收入(转让国债的收入要计)这是为了企业的一些行为是对政府的支持。

  5.会计正常计量,所得税加计扣除和免税。加计扣除比如加速折旧,研发费,残疾人工资等等。免税包括连续持股12个月的居民企业间股息红利免税等等。免税和不计收入是不同的,免税是暂时的以后可能不免了,不计收入是法定的永久免税。这是为了鼓励企业的一些行为。

  6.会计可以扣除所得税不能扣除。主要是政府罚款之类的惩罚性罚款(企业直接的违约罚款可以税前扣除)。